| 事后监督中心的设立对提升人民银行的会计核算质量，防范资金风险起到了不可替代的作用。但随着事后监督工作的发展，查错补漏作为目前事后监督部门的一个主要职能已显滞后。只有积极调整思路，转变监督观念，探索将监督视角从专注于对核算结果的监督延伸到对核算过程的监督，将风险防范有效控制在事前、事中和事后各个阶段，才能实现事后监督的最终目标。 一、过程监督的必要性 （一）有利于提升监督效力。被监督部门的凭证、账表是会计核算结果的集中反映,事后监督没有发现错误并不能排除核算过程不规范的情况，因为不规范的过程不一定产生错误的结果，但却增加了产生错误结果甚至导致资金风险的可能性。因此，将监督视角延伸至会计核算过程，将过程监督与结果监督相结合，是事后监督防范资金风险，提升监督效力的有效措施。 （二）有利于健全风险控制体系。人民银行的风险控制体系主要包括业务部门的管理控制、内审部门的审计监督、纪检监察部门的执法监察和事后监督部门的事后监督。业务部门的管理控制属于自我控制。内审和纪检监察部门的监督是有重点的，但却是非连续、不及时的。风险控制体系缺乏对业务部门核算过程独立、连续的监督。 二、过程监督的内容 对核算过程的监督可以分为合规性审核和实质性审核两种。前者只需审核系统日志、各项操作是否符合相关规定，有无异常现象等。后者则需要将系统日志与会计凭证联系起来，审核操作记录与会计凭证内容是否一致。 （一）合规性审核 1．审核有无异常操作。如数据恢复操作是否经分管行领导审批;日初始化和日终处理的时间是否正常，异常情况是否提供说明;有无在非工作时间内进行业务操作，节假日加班等是否经批准。 2．审核各操作人员是否按各自工作权限操作。 按“操作性质代码”排序，审核各项重要业务参数的设置和用户管理是否由会计主管进行操作；根据“操作员权限表”，审核各操作人员权限有无变化、是否按当日权限进行业务操作。 3．审核各操作人员操作流程的合规性。逐一筛选各操作人员记录，审核其操作的规范性，如是否及时签退等。 （二）实质性审核 1．审核资金流出的真实性、完整性。筛选 “支付系统往来记账岗”和“国库内部往来记账岗”操作记录，审核国库内部往来、大额支付往来资金汇划（兑）、小额支付往来业务的凭证笔数与金额的一致性。 2．审核账务的真实性、完整性。虽然系统日志中有金额记载的记录只包括资金流出（不含同城票据交换）和修改记账金额两部分，但是仍然可以找到与会计凭证的对应关系，通过笔数的核对来验证账务的真实性、完整性。 3．审核系统日志中操作员与会计凭证记录经办人是否一致。根据各操作人员的记录和相应的记账凭证，核对系统日志记录中操作员与相应凭证经办人名章的一致性。 三、实施过程监督的优点 （一）实现了事后监督向事中控制、事前预警的拓展。实施过程监督后，业务人员的操作一目了然，事后监督部门强化了对前台工作流程的监控，加强了事中控制。对于过程监督中发现的问题，事后监督人员及时与业务人员沟通，使得前台操作更加规范；同时，被监督部门知道其操作流程在事后监督的监督范围后，工作责任感明显提高，风险防范意识显著增强，事后监督工作达到了事前预警的功效。 （二）提高了事后监督的工作质量。实施过程监督后，监督工作更加全面深入，不仅能够监督操作过程的规范性，而且能将操作过程记录与记账凭证相互验证，风险防范更加细致，工作质量明显提高。 （三）健全了全行风险控制体系。过程监督弥补了风险控制体系对核算过程连续监督的缺陷，事后监督部门与业务部门、内审部门、纪检部门一起构成了对业务核算的全面风险控制体系。 四、几点建议 （一）制定过程监督工作办法。鉴于过程监督对于风险控制的重要性，建议研究制定有关过程监督的工作办法，明确过程监督的工作内容，全面深入地推进过程监督工作 （二）推广核算系统日志监督电子化与保管无纸化。建议总行统一开发核算系统日志监督程序，全面推广核算系统日志监督电子化，制定相应的监督办法。同时制定核算系统日志多方电子备份保管制度，逐步实现日志保管无纸化。 （三）完善系统日志记载内容 建议日志内容中增加有关记账科目和金额的信息，有助于验证核算过程与结果的一致性；特别应增加与同城票据交换有关的金额信息，从而有助于在过程监督中全面监控资金流出情况。将系统参数设置纳入监督范围，增强监督内容的全面性。 （四）试点开发实时监控系统 建议总行试点开发实时监控系统，向监督人员提供实时监控窗口，使监督人员可以直观、清晰地对资金流向、流量进行实时监控，可以随时查询每位业务人员的工作状态、所处的操作环节、正在进行的业务操作等。 |
